國家稅務總局

　　關于股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管問題的公告

　　國家稅務總局公告2015年第80號

　　為貫徹落實《財政部 國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定，現(xiàn)就股權獎勵和轉增股本個人所得稅征管有關問題公告如下：

　　一、關于股權獎勵

　　(一)股權獎勵的計稅價格參照獲得股權時的公平市場價格確定，具體按以下方法確定：

　　1.上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。取得股票當日為非交易時間的，按照上一個交易日收盤價確定。

　　2.非上市公司股權的公平市場價格，依次按照凈資產法、類比法和其他合理方法確定。

　　(二)計算股權獎勵應納稅額時，規(guī)定月份數(shù)按員工在企業(yè)的實際工作月份數(shù)確定。員工在企業(yè)工作月份數(shù)超過12個月的，按12個月計算。

　　二、關于轉增股本

　　(一)非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本，并符合財稅〔2015〕116號文件有關規(guī)定的，納稅人可分期繳納個人所得稅;非上市及未在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的其他企業(yè)轉增股本，應及時代扣代繳個人所得稅。

　　(二)上市公司或在全國中小企業(yè)股份轉讓系統(tǒng)掛牌的企業(yè)轉增股本(不含以股票發(fā)行溢價形成的資本公積轉增股本)，按現(xiàn)行有關股息紅利差別化政策執(zhí)行。

　　三、關于備案辦理

　　(一)獲得股權獎勵的企業(yè)技術人員、企業(yè)轉增股本涉及的股東需要分期繳納個人所得稅的，應自行制定分期繳稅計劃，由企業(yè)于發(fā)生股權獎勵、轉增股本的次月15日內，向主管稅務機關辦理分期繳稅備案手續(xù)。

　　辦理股權獎勵分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務機關報送高新技術企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(股權獎勵)》、相關技術人員參與技術活動的說明材料、企業(yè)股權獎勵計劃、能夠證明股權或股票價格的有關材料、企業(yè)轉化科技成果的說明、最近一期企業(yè)財務報表等。

　　辦理轉增股本分期繳稅，企業(yè)應向主管稅務機關報送高新技術企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議、《個人所得稅分期繳納備案表(轉增股本)》、上年度及轉增股本當月企業(yè)財務報表、轉增股本有關情況說明等。

　　高新技術企業(yè)認定證書、股東大會或董事會決議的原件，主管稅務機關進行形式審核后退還企業(yè)，復印件及其他有關資料稅務機關留存。

　　(二)納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃，由企業(yè)向主管稅務機關重新報送《個人所得稅分期繳納備案表》。

　　四、關于代扣代繳

　　(一)企業(yè)在填寫《扣繳個人所得稅報告表》時，應將納稅人取得股權獎勵或轉增股本情況單獨填列，并在“備注”欄中注明“股權獎勵”或“轉增股本”字樣。

　　(二)納稅人在分期繳稅期間取得分紅或轉讓股權的，企業(yè)應及時代扣股權獎勵或轉增股本尚未繳清的個人所得稅，并于次月15日內向主管稅務機關申報納稅。

　　本公告自2016年1月1日起施行。

　　特此公告。

　　附件：1. 《個人所得稅分期繳納備案表(股權獎勵)》及填報說明

　　2. 《個人所得稅分期繳納備案表(轉增股本)》及填報說明

　　國家稅務總局

　　2015年11月16日